Тема устаревает быстрее, чем пишется
Налоговое законодательство меняется несколько раз в год, и значительная часть изменений вступает в силу с первого января. Работа, начатая осенью и сданная в июне, рискует ссылаться на прошлогодние лимиты.
Что проверить перед сдачей
Ставки, лимиты применения специальных режимов, размеры вычетов, пороговые значения — всё это подвижно. Сверяйтесь с действующей редакцией на дату сдачи. Прошлогодний лимит по упрощённой системе в работе — та же ошибка, что ссылка на утративший силу закон у юристов.
Двенадцать критериев ФНС как готовая методика
Самый сильный ход на этом направлении. Приказом ФНС утверждены критерии, по которым налоговый орган отбирает кандидатов на выездную проверку, и у большинства из них есть числовые значения.
Что туда входит:
- налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой;
- убытки в отчётности нескольких периодов подряд;
- значительная доля вычетов по НДС;
- опережающий рост расходов над доходами;
- зарплата ниже среднего уровня по отрасли в регионе;
- приближение к предельным значениям спецрежимов;
- построение деятельности через цепочки посредников;
- непредставление пояснений по запросам налогового органа.
Прогнать предприятие по этому списку — значит получить аналитическую главу, опирающуюся на официальный документ, а не на вашу оценку. Среднеотраслевые значения нагрузки и зарплаты ФНС публикует отдельно.
Налоговая нагрузка: считайте последовательно
Базовая формула проста: сумма налогов к выручке. Сложности начинаются в деталях. Включать ли страховые взносы? Учитывать ли НДФЛ, который организация удерживает у работников, но не платит из своих средств? Брать выручку с НДС или без?
Единственно правильного ответа нет, есть требование последовательности: выберите методику в первой главе, обоснуйте выбор и применяйте её везде одинаково. Сравнивать полученное значение нужно с показателем ФНС по вашему виду деятельности — он рассчитан по своей методике, и это стоит оговорить.
Типичная структура
| Глава | Что в ней |
|---|---|
| Первая, теоретико-правовая | Экономическая сущность налога, элементы налогообложения, действующее регулирование, методики расчёта нагрузки |
| Вторая, аналитическая | Характеристика налогоплательщика, расчёт налогов за 3 года, нагрузка в сравнении с отраслевой, оценка по критериям ФНС, анализ практики |
| Третья, проектная | Предложения по законной оптимизации, сравнение режимов расчётом, оценка налоговой экономии и рисков |
Где проходит граница
Планирование и уход — разные вещи
Беру: выбор режима расчётом, применение предусмотренных кодексом льгот и вычетов, планирование сроков сделок, грамотное оформление договорных отношений, оценка налоговых рисков.
Не беру: схемы ухода от налогообложения, дробление бизнеса ради сохранения спецрежима, фиктивный документооборот. Это не осторожность, а позиция: такая работа вредит сначала автору, потом читателю.
За что заворачивают
- Устаревшие ставки и лимиты. Первое, что проверяют.
- Нагрузка посчитана без методики. Непонятно, что вошло в числитель.
- Нет сравнения с отраслью. Цифра есть, а много это или мало — неизвестно.
- Оптимизация без расчёта. «Перейти на УСН» без таблицы сравнения режимов.
- Не учтены ограничения режима. Предложен режим, под который предприятие не подходит.
- Пересказ кодекса вместо анализа. Вторая глава из цитат статей.
Не выбрали тему? Собрал подборку из 45 тем по этому направлению — курсовые, дипломные и магистерские, — и у каждой указал, где брать данные для практической части и в чём подвох: темы работ по направлению «Налоги и налогообложение».
Что делаю по этому направлению
Налог на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы, имущественные налоги, специальные налоговые режимы и их сравнение, налоговая нагрузка и её оптимизация в законных рамках, налоговое администрирование и проверки, налоговые споры, налоговый учёт и разницы с бухгалтерским, налоговые доходы бюджетов.
Сравнение режимов и расчёт нагрузки отдаю в Excel с формулами: можно подставить свои цифры и увидеть, где проходит граница выгодности.